大家好！為充分發(fā)揮新時(shí)代政務(wù)公開在促進(jìn)政策落實(shí)的積極作用，盤錦市稅務(wù)部門立足職能主業(yè)，在我省第十九個(gè)政務(wù)公開日來臨之際開展了“專員進(jìn)企業(yè)講政策”活動(dòng) 。我是政策講解員——盤山縣稅務(wù)局的張?chǎng)卧?。今天我來到了位于盤山縣的盤錦金田塑業(yè)有限公司，圍繞企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅前扣除熱點(diǎn)問題以及出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行了政策梳理，現(xiàn)場(chǎng)為大家進(jìn)行政策解讀。

（企業(yè)）問題一：講解員你好，請(qǐng)問我們應(yīng)該怎么理解“合理的工資薪金”？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（企業(yè)）問題二：講解員你好，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除？

答： 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（企業(yè)）問題三：講解員你好，企業(yè)季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用如何在稅前扣除？

答： 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（企業(yè)）問題四：講解員你好，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金可以稅前扣除嗎？

答： 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

（企業(yè)）問題五：講解員你好，我們應(yīng)該如何查詢商品的退稅率？

答：有兩種方法：一是登錄遼寧省電子稅務(wù)局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/，點(diǎn)擊公眾服務(wù)—出口退稅率查詢。二是電子稅務(wù)局-我要查詢-出口退稅信息查詢-出口商品退稅率查詢。需要注意的是退稅率為0，則需查看特殊商品標(biāo)識(shí)，若為“免稅”，按免稅處理，若為“禁止出口或出口不退稅”，按內(nèi)銷征稅處理。

（企業(yè)）問題六：講解員你好，請(qǐng)問出口退稅申報(bào)有截止日期嗎？

答：出口退（免）稅申報(bào)期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報(bào)期內(nèi)。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第四條、第五條

以上，就是今日的政策解答！感謝大家的聆聽！