摘要：本文從三個方面闡述了當前優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重大現(xiàn)實意義，剖析了目前稅收營商環(huán)境存在的問題和短板，并在此基礎(chǔ)上，從提高納稅人滿意度和遵從度、實現(xiàn)抓“關(guān)鍵少數(shù)”與管“絕大多數(shù)”有機統(tǒng)一、增強親商便民的辦稅體驗、營造公平公正的稅收法治環(huán)境和主動融入地方經(jīng)濟建設(shè)五個方面提出了優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政策思考和建議。

 

稅收營商環(huán)境作為衡量一個國家或地區(qū)營商環(huán)境的重要組成部分，是企業(yè)遵從稅法規(guī)定、合理納稅的政策和監(jiān)管環(huán)境條件，是企業(yè)投資與決策的重要參考指標，對經(jīng)濟增長及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展具有重要影響。在世界銀行發(fā)布的年度營商環(huán)境報告中，凡是營商環(huán)境排名靠前的國家和地區(qū)，其稅收指標也名列前茅，說明兩者具有很強的關(guān)聯(lián)性。近年來，稅務(wù)部門高度重視稅收營商環(huán)境建設(shè)，從不同維度推出減輕納稅人繳費人負擔(dān)、增加涉稅事項辦理便利度、刺激實體經(jīng)濟增長等服務(wù)舉措。納稅人獲得感和滿意度明顯提升，為持續(xù)激發(fā)市場主體活力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了強大助力。

 

一、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的現(xiàn)實意義

 

稅收是國家經(jīng)濟和治理體系的重要組成部分。對于企業(yè)和社會來講，稅法公平、稅制合理、征管規(guī)范、服務(wù)便捷等關(guān)系到每個企業(yè)和納稅人。在各類選擇投資地域的考衡因素中，很多都與稅收密切相關(guān)。營造一流稅收營商環(huán)境，是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的軟環(huán)境競爭，更是順應(yīng)經(jīng)濟形勢新變化和改革發(fā)展新趨勢的必然要求，關(guān)系到國家和地區(qū)的長遠發(fā)展，對促進當前經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行具有十分重要的意義。

 

（一）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是推進高質(zhì)量發(fā)展的重要支點

 

當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)階段。在經(jīng)濟高速增長階段，經(jīng)濟增長更多依靠規(guī)模擴張和要素驅(qū)動；而高質(zhì)量發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵是高效、公平和可持續(xù)的發(fā)展，具體體現(xiàn)為資源配置效率高、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量優(yōu)、科技研發(fā)轉(zhuǎn)換快等。高質(zhì)量發(fā)展，既要求發(fā)展方式和增長路徑的轉(zhuǎn)變，更要求體制變革和機制創(chuàng)新。優(yōu)化稅收營商環(huán)境是發(fā)展的體制性、制度性安排，稅收營商環(huán)境的優(yōu)劣直接影響市場主體的興衰、生產(chǎn)要素的聚散、發(fā)展動力的強弱。通過優(yōu)化稅收營商環(huán)境，能夠降低企業(yè)的稅收遵從成本、塑造公平透明的稅制環(huán)境、提供精準高效的稅收服務(wù)、削減企業(yè)稅收負擔(dān)，從而降低經(jīng)營風(fēng)險，并助力企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、加快向中高端產(chǎn)業(yè)邁進；良好的稅收營商環(huán)境有助于增加創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新實踐，降低創(chuàng)新成本的制度元素，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策在促進企業(yè)創(chuàng)新中的導(dǎo)向性作用，以間接性、普惠性政策為施力重心，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展不斷注入新動力。

 

（二）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的有力舉措

 

我國正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動能的攻關(guān)期，結(jié)構(gòu)性、體制性、周期性的問題相互交織，“減”和“收”的矛盾預(yù)計將在較長一段時間內(nèi)長期存在。2019年，中央經(jīng)濟工作會議指出，2020年要堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，全面做好“六穩(wěn)”工作，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。這就要求我們運用辯證思維和科學(xué)方法，妥善處理好減稅降費和籌集稅費收入的關(guān)系，既要鞏固和拓展減稅降費成效，確保收入質(zhì)量、釋放政策紅利，也要對區(qū)域經(jīng)濟稅源走勢有準確科學(xué)的預(yù)判。依法加強稅源稅基管理，依靠提升稅收征管能力，提高風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效來減少稅款流失，保障地方剛性支出，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)、穩(wěn)定、健康和高質(zhì)量發(fā)展。

 

（三）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是以人民為中心發(fā)展思想的具體體現(xiàn)

 

優(yōu)化稅收營商環(huán)境的本質(zhì)是為民服務(wù)，這與稅務(wù)部門“為國聚財、為民收稅”的宗旨是完全契合的。黨的十九屆四中全會強調(diào)，堅持和完善統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的民生保障制度，滿足人民日益增長的美好生活需要，更加凸顯堅持以人民為中心的發(fā)展思想。用好稅收政策，發(fā)揮導(dǎo)向作用，支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和先進制造業(yè)優(yōu)化升級，促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)調(diào)整，扶持民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，最大限度地激發(fā)微觀主體活力。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)更好地發(fā)揮稅收在完善國民收入分配格局中的杠桿職能，落實好個人所得稅匯繳新政，切實降低中低收入者的負擔(dān)，平穩(wěn)有序推進社保費征收銜接繳費調(diào)整工作，進而推動社會保障體系建設(shè)不斷完善，讓稅收政策切實轉(zhuǎn)化為民生紅利，不斷促進社會公平正義。

 

二、目前稅收營商環(huán)境存在的問題和短板

 

近年來，我國稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化、持續(xù)向好。2019年10月24日，世界銀行《2020年營商環(huán)境報告》發(fā)布，報告顯示中國的營商環(huán)境世界排名由2018年的第46名上升至第31名，首次進入全球前40名。其中，納稅指標全球排名在2018年度提升16位的基礎(chǔ)上，再度提升9位。這些成績的取得令全世界刮目相看。但同時也應(yīng)該看到，我國稅收營商環(huán)境距離國際先進水平仍有一定差距，面臨的突出問題和短板仍不可小覷。

 

（一）服務(wù)理念有待進一步增強

 

部分稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部納稅服務(wù)理念還存在局限性。沒有充分認識到納稅服務(wù)對提升納稅遵從度和實現(xiàn)征納和諧的重要意義，沒有將征納雙方責(zé)權(quán)相對稱的思想與稅收管理所有環(huán)節(jié)相融合，服務(wù)理念仍然局限在辦稅服務(wù)廳等納稅服務(wù)部門。以納稅人為本的理念需進一步提升，部分稅務(wù)干部還沒有在國家治理框架下，從服務(wù)稅收現(xiàn)代化的高度去認識納稅服務(wù)。納稅服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)局限在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，跨部門協(xié)作的服務(wù)體系尚未形成，存在管理碎片化問題。另外，以納稅需求為導(dǎo)向的管理機制還不夠健全。隨著經(jīng)濟社會、現(xiàn)代化技術(shù)的發(fā)展和理念觀念的革新，納稅人需求向個性化、精準化發(fā)展的趨勢越來越明顯，需求管理的重要性日益突出。但對分散在稅收征管各個環(huán)節(jié)的納稅人的需求還未能很好地進行統(tǒng)籌分類處理，集中應(yīng)對，容易偏重個案處理，忽視對需求的深層次挖掘，將解決個案問題的經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為解決體制機制問題的制度方面，還有待進一步改進和完善。

 

（二）業(yè)務(wù)流程有待進一步精簡

 

近年來，在電子稅務(wù)局、無紙化辦稅等便民措施的助力下，企業(yè)辦稅成本顯著降低。但從實際工作實踐來看，仍存在部分辦稅流程尚未理順的問題，如一些稅種申報要求提交的資料依然較多，在一定程度上影響了納稅人辦稅效率。在納稅申報期限上，除了企業(yè)所得稅是按季預(yù)繳、納稅年度結(jié)束后申報匯繳外，多數(shù)稅種要求按月（次或季）申報，納稅次數(shù)偏多。目前，網(wǎng)上辦稅受理系統(tǒng)已基本涵蓋了常見的涉稅事項，如變更稅務(wù)登記、發(fā)票票種核定、票e到家等，極大地方便了納稅人，縮短了辦稅時間，但也存在一些短板，如納稅人申請一般納稅人登記后，系統(tǒng)實現(xiàn)自動受理，但涉及的稅（費）種認定申報期限仍不能由季改為月，且稅務(wù)人員不能及時獲得這些信息，導(dǎo)致個別納稅人出現(xiàn)逾期申報的情況；稅庫銀聯(lián)網(wǎng)還不夠全面，部分納稅人的繳費渠道較少，運用日常生活中普遍使用的支付寶、微信等方式繳稅還沒有得到全面推廣，這些問題都反映出網(wǎng)上辦稅等便民服務(wù)措施仍需進一步改進和完善。

 

（三）納稅服務(wù)配套措施有待進一步完善

 

國稅地稅征管體制改革后，天津稅務(wù)部門以智能終端打造納稅服務(wù)新引擎，在全市區(qū)域內(nèi)加大了自助辦稅設(shè)備的投入力度，有效提升了企業(yè)辦稅便利化程度，使多數(shù)企業(yè)辦稅時間顯著減少，但在其應(yīng)用過程中，仍存在一些難點和問題亟待解決：一方面，辦稅系統(tǒng)穩(wěn)定性有待進一步提高。由于稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)站更新升級較為頻繁，自助辦稅終端系統(tǒng)也必須相應(yīng)進行同步升級，加上企業(yè)辦稅高峰期系統(tǒng)運行負荷較重導(dǎo)致穩(wěn)定性降低，也在一定程度上影響了企業(yè)辦稅效率。另一方面，辦稅軟件功能與政策變化的匹配還不夠及時精確。隨著稅收業(yè)務(wù)種類和相關(guān)政策的不斷變化，辦稅軟件的部分功能存在更新不及時等問題，與辦稅人實際業(yè)務(wù)需求存在脫節(jié)現(xiàn)象，影響了辦稅體驗。此外，稅收基層一線普遍存在服務(wù)資源不足等問題，對相關(guān)人員特別是辦稅服務(wù)廳人員的教育培訓(xùn)力度還不夠大、針對性還不夠強，部分干部陷于繁雜的事務(wù)處理工作，“眉毛胡子一把抓”現(xiàn)象仍較為普遍存在，稅收管理不夠高效，針對性不強。

 

（四）稅收執(zhí)法方式有待進一步改進

 

法治是國家治理的基本方式，也是稅收治理遵循的根本理念和優(yōu)化稅收營商環(huán)的必然要求。相對于規(guī)范稅收執(zhí)法的要求，基層稅務(wù)部門目前還存在一些問題和差距。比如，有的根據(jù)稅收任務(wù)形勢收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時落實減稅降費政策，影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟效果；有的以加強管理為由隨意變相增設(shè)審批事項、以批代管或淡化責(zé)任、疏于管理，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位；有的不嚴格遵守稅收執(zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。這些問題損害了稅收法定性、稅法嚴肅性和執(zhí)法規(guī)范性，不利于稅收政策的有效落實、稅收職能的有效發(fā)揮和稅收執(zhí)法環(huán)境的營造。

 

三、進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政策建議

 

優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一項系統(tǒng)工程，必須在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)上，堅持問題導(dǎo)向，把握推進目標，進一步深化認識、凝聚共識，對標努力方向，著力解決納稅人反映的痛點、難點和堵點問題，努力推動稅收營商環(huán)境不斷改善。

 

（一）牢固樹立以納稅人為中心的理念，提高納稅人滿意度和遵從度

 

黨的十九大報告中提出，堅持以人民為中心的發(fā)展思想，落實到納稅服務(wù)中，就是要順應(yīng)現(xiàn)代法治社會發(fā)展的趨勢，及時轉(zhuǎn)變稅收管理思想觀念，由以管理納稅人為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)納稅人為主，真正關(guān)心和重視納稅人在稅收工作中的地位和作用。樹立以納稅人為中心的價值理念，研究創(chuàng)新稅收管理制度和工作方法，提高納稅人滿意度和遵從度。

 

（二）發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，實現(xiàn)抓“關(guān)鍵少數(shù)”與管“絕大多數(shù)”有機統(tǒng)一

 

營造良好稅收營商環(huán)境，要堅持黨建引領(lǐng)，更加鮮明地突出稅務(wù)機關(guān)是政治機關(guān)的定位，切實增強政治意識、堅定政治方向。廣大稅務(wù)干部特別是在征管一線的同志要在“收好稅”“服好務(wù)”的生動實踐中認真履行支持、幫助和推動企業(yè)發(fā)展的責(zé)任，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的辦稅環(huán)境和稅收法治環(huán)境，不斷增強企業(yè)對政策支持和更優(yōu)服務(wù)的獲得感。尤其要抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個“關(guān)鍵少數(shù)”，督促其認真落實領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系企業(yè)、服務(wù)發(fā)展職責(zé)，積極為企業(yè)排憂解難，把問需服務(wù)作為一種制度安排，真正以“關(guān)鍵少數(shù)”引領(lǐng)帶動“絕大多數(shù)”。

 

（三）提升納稅服務(wù)便利化、精細化水平，增強親商便民的辦稅體驗

 

作為被服務(wù)對象，納稅人的需求總是處于不斷變化之中，沒有終點。因此，首先需要建立以需求對接為牽引，以數(shù)據(jù)分析為抓手，以質(zhì)量管理為保障的納稅服務(wù)機制，推動納稅服務(wù)工作持續(xù)改進，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。其次，深入推進辦稅便利化改革是打造高效的稅收營商環(huán)境、服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。要深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，增加自助辦稅終端機數(shù)量和加大自助辦稅終端推廣力度，多維度推廣以信息化為支撐的辦稅手段，讓納稅人辦稅更加經(jīng)濟便捷。全面落實“最多跑一次”清單，實施多個事項“串聯(lián)”辦理為“并聯(lián)”辦理，變多條辦稅流程為一條綜合流程、多次受理為一次集中受理、多表填報為一表填報、多次處理出件為一次辦結(jié)出件。全面推行新辦企業(yè)涉稅事項套餐服務(wù)，將新納稅人可能涉及的辦稅事項，整合成一個線上辦理流程，將原來可能需填寫的多張申請表，整合成一套綜合申請表。推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，提高辦稅自動化穩(wěn)定性和應(yīng)用水平，實現(xiàn)絕大部分涉稅事項網(wǎng)上辦理，努力讓納稅人“多跑網(wǎng)路，少跑馬路”。再次，要堅持問題導(dǎo)向，注重從納稅事項辦理環(huán)節(jié)體現(xiàn)服務(wù)成效，進一步壓縮申報準備時間、申報繳款時間、退稅辦理時間等，切實解決納稅人關(guān)心的實際問題，全面提升納稅人的獲得感。

 

（四）堅持依法治稅，營造公平公正的稅收法治環(huán)境

 

應(yīng)把依法治稅和依法行政放在更加突出的位置，堅持法無授權(quán)不可為，法定職責(zé)必須為。以對外權(quán)責(zé)清單和對內(nèi)職責(zé)清單為規(guī)范，以行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核三項制度試點為契機，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平，強化執(zhí)法協(xié)同，提升運用法治思維和法治方法深化改革、推動發(fā)展、化解矛盾、應(yīng)對風(fēng)險的能力?；鶎佣悇?wù)部門應(yīng)把公平理念貫穿稅收執(zhí)法始終，在執(zhí)法理念上崇尚公平，在執(zhí)法尺度上體現(xiàn)公平，在稅務(wù)救濟中保障公平，為納稅人營造公平公正的稅收環(huán)境。一方面，要確保征納雙方法律地位平等。要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念，實現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉(zhuǎn)變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、輕服務(wù)等模糊和錯誤認識，尊重納稅人主體地位，關(guān)注納稅人合理訴求，傾聽納稅人意見建議，維護納稅人合法權(quán)益，努力構(gòu)建平等、信賴、合作的稅收征納關(guān)系。另一方面，要確保納稅人的稅收待遇公平。堅持法律面前人人平等，對所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收執(zhí)法權(quán)和行政裁量權(quán)。對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象，體現(xiàn)稅收負擔(dān)公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標準和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性和選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平；對同等情形的稅收違法行為實施相同處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標準，不能因個人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)處罰公平性。

 

（五）強化大局意識，主動融入地方經(jīng)濟建設(shè)

 

一是認清形勢，切實增強優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政治自覺和行動自覺。按照國家稅務(wù)總局優(yōu)化稅收營商環(huán)境的整體工作要求，對照自身工作職責(zé)，主動認領(lǐng)工作任務(wù)，營造主動服務(wù)、敢于擔(dān)當、善于擔(dān)當?shù)牧己蔑L(fēng)氣。二是主動參與地方經(jīng)濟建設(shè)工作。在重大項目洽談前，稅務(wù)部門對項目的稅收預(yù)期進行測算分析，為地方政府的項目建設(shè)和招商引資工作提供決策參考；對已落戶的項目，及時做好定制服務(wù)、全員服務(wù)、暖心服務(wù)，防止企業(yè)在稅收政策落實上發(fā)生遵從偏差，讓企業(yè)在稅收事宜上沒有后顧之憂。三是主動發(fā)揮以稅咨政作用。定期做好經(jīng)濟結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析，加強對各項稅收政策的研究，及時就改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實施科學(xué)決策等，向地方政府提出建設(shè)性意見。在宏觀層面，稅務(wù)部門應(yīng)當圍繞中心、服務(wù)大局，主動融入到地方財稅體制改革的整體框架中，促進中央和地方權(quán)責(zé)關(guān)系的理順，以稅收的高質(zhì)量發(fā)展服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展。在微觀層面，稅務(wù)部門應(yīng)當轉(zhuǎn)變職能，服務(wù)發(fā)展，持續(xù)深化“放管服”和辦稅繳費便利化改革，打通辦稅方面的難點堵點，在依法征稅、嚴格執(zhí)法的前提下，顯著降低納稅人的涉稅制度性交易成本，以切實舉措推動《優(yōu)化營商環(huán)境條例》全面落地，將稅收治理融入政府治理體系建設(shè)的整體進程之中。

 

 

作者：唐洪祥  來源：《財 稅》

轉(zhuǎn)自： 營商環(huán)境智庫